24.04.2018 г.
Company Home
Виды деятельности
Плательщики НДС
Освобождение от НДС
Объекты НДС
Налоговая база по НДС
Порядок уплаты НДС
Вычетам подлежат:
Неучитываемые доходы
Неучитываемые расходы
Плательщики ЕС Н
Порядок исчисления
Налоговая база НДФЛ
Налог и доходы
Социальные вычеты
Налоговые вычеты
Общая сумма налога
Плательщики ННИ
Авансовые платежи
Налог на транспорт
Упрощенная система
Объекты налогообложения
Порядок исчисления ЕН
Порядок уплаты
Общие вопросы
licens
Налоговый учет
Упрощенная система
Задачи учета
Учет основных средств
Учет операций
Учет товаров
Учет производства

Имущественные налоговые вычеты

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщикам при исчислении налоговой базы предоставляются два вида имущественных налоговых вычетов:

при продаже имущества;

при покупке (строительстве) жилья.

Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества.

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет. налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1000 000 руб.

При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 125 000 руб.

В случае продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, полученных от реализации имущества, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. К расходам в данном случае относятся не только затраты на приобретение этого имущества, но и затраты по его продаже.

В случае продажи имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

В случае продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества по договоренности между ними.

Налоговые агенты, выплачивающие доход от реализации имущества налогоплательщиков резидентов РФ, по окончании налогового периода представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц. Налоговые органы самостоятельно привлекают налогоплательщиков к уплате налога по указанным доходам. Если налоговые агенты выплачивают доход от реализации имущества налогоплательщиков не резидентов РФ, то производится удержание налога по ставке 30% со всей суммы выплачиваемого дохода.

Имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья.

При исчислении налога налоговая база уменьшается:

•    на сумму, израсходованную налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ ЖИВОГО лома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000 000 руб.;

•    на сумму фактических затрат, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть переписан на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку жилья не допускается. Запрет на применение вычета: данный имущественный налоговый вычет не применяется в следующих случаях:

•    когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц;

•    когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Профессиональные налоговые вычеты это особый вид налоговых вычетов. Они предоставляются по отношению к доходам, полученным в связи с осуществлением профессиональной деятельности налогоплательщиков в размере фактически произведенных ими расходов либо в пределах установленных нормативов.