23.02.2018 г.
Company Home
Виды деятельности
Плательщики НДС
Освобождение от НДС
Объекты НДС
Налоговая база по НДС
Порядок уплаты НДС
Вычетам подлежат:
Неучитываемые доходы
Неучитываемые расходы
Плательщики ЕС Н
Порядок исчисления
Налоговая база НДФЛ
Налог и доходы
Социальные вычеты
Налоговые вычеты
Общая сумма налога
Плательщики ННИ
Авансовые платежи
Налог на транспорт
Упрощенная система
Объекты налогообложения
Порядок исчисления ЕН
Порядок уплаты
Общие вопросы
licens
Налоговый учет
Упрощенная система
Задачи учета
Учет основных средств
Учет операций
Учет товаров
Учет производства

Плательщики ЕСН

Плательщиками ЕСН являются две группы налогоплательщиков. К первой относятся лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

Ко второй группе относятся индивидуальные предприниматели

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким видам налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

2. Объект обложения единым социальным налогом и его налога

Объектом налогообложения по ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Не признаются объектом налогообложения вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, так как они являются самостоятельными плательщиками ЕСН.

Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей производимые в рамках гражданск-оправовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

Кроме того, в п.З ст. 236 НК РФ указывается, что также не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Следовательно, организации имеют право направлять на материальное стимулирование своих работников средства из прибыли, остающейся л их распоряжении после уплаты налога на прибыль и не уплачивать при этом ЕСН. К таким pau O,IJ..I В соответствии с ст. 270 гл. 25 НК РФ, не учитываемых для целей налогообложения по налогу на прибыль, относятся следующие выплаты:

•    в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других форм распределяемого дохода;

•    в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

•    в виде материальной помощи работникам в виде первого взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита. предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности);

•    на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

•    в виде сумм выплачиваемых подъемных, сверх норм, установленных законодательством РФ;

•    на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ и др. выплаты.

Налоговая база по ЕСН это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. К ним, в частности, относятся полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Организации определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

При определении налоговой базы, для исчисления суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, в состав доходов не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.