24.04.2018 г.
Company Home
Виды деятельности
Плательщики НДС
Освобождение от НДС
Объекты НДС
Налоговая база по НДС
Порядок уплаты НДС
Вычетам подлежат:
Неучитываемые доходы
Неучитываемые расходы
Плательщики ЕС Н
Порядок исчисления
Налоговая база НДФЛ
Налог и доходы
Социальные вычеты
Налоговые вычеты
Общая сумма налога
Плательщики ННИ
Авансовые платежи
Налог на транспорт
Упрощенная система
Объекты налогообложения
Порядок исчисления ЕН
Порядок уплаты
Общие вопросы
licens
Налоговый учет
Упрощенная система
Задачи учета
Учет основных средств
Учет операций
Учет товаров
Учет производства

Налог на доходы

При исчислении налога на доходы физических лиц налогоплательщикам предоставляются льготы в виде полного освобождения доходов от налогообложения, частичного освобождения доходов от налогообложения и налоговых вычетов.

Налоговые вычеты это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета определенных сумм дохода налогоплательщика из налоговой базы при исчислении налога.

Налоговым кодексом предусматривается четыре вида налоговых вычета при исчислении налога на доходы физических лиц:

•    стандартные:

•    социальные;

•    имущественные;

•    профессиональные.

В течение года налогоплательщикам разрешено производить уменьшение налоговой базы на стандартные налоговые вычеты, а социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются лишь по окончании налогового периода на основании налоговой декларации, подаваемой налогоплательщиками в налоговые органы. 11рофессиональные налоговые вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков.

Стандартные налоговые вычеты. Налоговым кодексом предусмотрены четыре вида стандартных налоговых вычетов:

1)  ежемесячный вычет в размере 3000 руб.;

2)  ежемесячный вычет в размере 500 руб.;

3)  налоговый вычет в размере 400 руб.;

4)  налоговый вычет в размере 1000 руб.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих налогоплательщиков:

•    лиц. получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

•    лиц, получивших инвалидность вследствие ликвидации последствий на перечисленных выше объектах;

•    инвалидов Великой Отечественной войны;

•    инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

Данный вид стандартных вычетов применяется ежемесячно без ограничений ко всем доходам, облагаемым по славке 13%. Это означает, если сумма дохода, выплачиваемая одним из работодателей, недостаточна для полного использования указанного вычета то налогоплательщик при наличии иных источников дохода облагаемых по ставке 13%, вправе получить недостающую сумму вычетов через налоговый орган.

При использовании налогового вычета в размере 3000 руб. и одновременное применение стандартных налоговых вычетов в размере 500 руб. и 400 руб. не допускается.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

•    Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц. награжденных орденом Славы трех степеней;

•    участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и бывших партизан;

•    лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;

•    бывших узников концлагерей и гетто в период Второй мировой войны:

•    инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп (кроме инвалидов Великой Отечественной войны и из числа военнослужащих);

•лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей распространяется на тс категории налогоплательщиков, которые не имеют право на применение стандартных вычетов в размере 3000 рублей или 500 рублей.

Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб.. данный налоговый вычет не применяется.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет из первых трех перечисленных видов вычетов, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей распространяется на налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта ординатора студента курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, то вычеты удваиваются.

Вдовам (вдовцам), одиноким роди гелям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг 18 лет (24 лет в случае обучения), или в случае смерти ребенка (детей).

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000руб.. установленный на каждого ребенка предоставляется налогоплательщику независимо от предоставления другого стандартного налогового вычета.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены не в полном размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в полном объеме.