Налоговый кодекс

приобретаемые товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или перепродаются;

налогоплательщик уплатил суммы НДС, предъявленные ему при приобретении вышеназванных товаров (работ, услуг).

выставленный продавцом счет-фактуру;

документы, подтверждающие оплату (могут быть и иные документы, в случаях предусмотренных Кодексом);

первичные документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет.

Отдельный порядок установлен для вычетов НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%. При этом весьма распространенной проблемой стало применение налогового вычета в случае, если товары приобретались налогоплательщиком за счет средств, полученных в качестве кредитов, займов.

Налоговые вычеты при уплате НДС Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по реализованным товарам (работам, услугам) и др. объектам налогообложения, на суммы вычетов, установленные НК РФ. К вычету могут быть приняты суммы НДС, которые:

•    организация уплатила своим поставщикам при приобретении у них товаров (работ, услуг) для произволе геенной деятельности:

•    организация заплатила на таможне при ввозе товаров на территорию России;

•    организация заплатила в бюджет налог за выполненные работы (услуги), если покупатель впоследствии отказался от выполненных работ (оказанных услуг);

•    уплачены подрядным организациям при проведении ими капитального строительства, сборки и монтажа основных средств;

•    уплачены за товары (работы, услуги), приобретенные организацией для выполнения строительно-монтажных работ;

•    внесены о бюджет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд организации;

•    уплачены по расходам на командировки и представительские расходы;

•    внесены в бюджет налоговыми агентами.

Следует учитывать тот факт, что не все суммы уплаченного НДС принимаются к вычету. Например, п.2 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, когда НДС уплаченный поставщикам за купленные у них товары (работы, услуги), к вычету не принимается, а включается в себестоимость этих товаров (работ, услуг) это:

•    купленные товары (работы, услуги) специально приобретены для выполнения операции, которые по НК РФ не включаются в налоговую базу и, следовательно, не облагаются налогом;

•    купленные товары (работы, услуги) используются для операций, местом реализации которых не является территория России;

« организация использует свое право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Если указанные суммы НДС, будут приняты налогоплательщиком к вычету или возмещению из бюджета, то соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Кроме того, чтобы налогоплательщик воспользовался правом на налоговые вычеты, должны быть выполнены следующие условия, предусматривающие НК РФ:

•    купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления хозяйственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС;

•    приобретенные товары должны быть оприходованы на балансе организации;

•    наличие документов, подтверждающих право на вычет.

Это общие условия, которые должны быть соблюдены, для того чтобы можно было бы производить налоговые вычеты.