17.10.2018 г.
Company Home
Виды деятельности
Плательщики НДС
Освобождение от НДС
Объекты НДС
Налоговая база по НДС
Порядок уплаты НДС
Вычетам подлежат:
Неучитываемые доходы
Неучитываемые расходы
Плательщики ЕС Н
Порядок исчисления
Налоговая база НДФЛ
Налог и доходы
Социальные вычеты
Налоговые вычеты
Общая сумма налога
Плательщики ННИ
Авансовые платежи
Налог на транспорт
Упрощенная система
Объекты налогообложения
Порядок исчисления ЕН
Порядок уплаты
Общие вопросы
licens
Налоговый учет
Упрощенная система
Задачи учета
Учет основных средств
Учет операций
Учет товаров
Учет производства

Налоговый кодекс

приобретаемые товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или перепродаются;

налогоплательщик уплатил суммы НДС, предъявленные ему при приобретении вышеназванных товаров (работ, услуг).

В качестве основания вычета Кодекс называет:

выставленный продавцом счет-фактуру;

документы, подтверждающие оплату (могут быть и иные документы, в случаях предусмотренных Кодексом);

первичные документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет.

Отдельный порядок установлен для вычетов НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%. При этом весьма распространенной проблемой стало применение налогового вычета в случае, если товары приобретались налогоплательщиком за счет средств, полученных в качестве кредитов, займов.

Налоговые вычеты при уплате НДС Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по реализованным товарам (работам, услугам) и др. объектам налогообложения, на суммы вычетов, установленные НК РФ. К вычету могут быть приняты суммы НДС, которые:

•    организация уплатила своим поставщикам при приобретении у них товаров (работ, услуг) для произволе геенной деятельности:

•    организация заплатила на таможне при ввозе товаров на территорию России;

•    организация заплатила в бюджет налог за выполненные работы (услуги), если покупатель впоследствии отказался от выполненных работ (оказанных услуг);

•    уплачены подрядным организациям при проведении ими капитального строительства, сборки и монтажа основных средств;

•    уплачены за товары (работы, услуги), приобретенные организацией для выполнения строительно-монтажных работ;

•    внесены о бюджет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд организации;

•    уплачены по расходам на командировки и представительские расходы;

•    внесены в бюджет налоговыми агентами.

Следует учитывать тот факт, что не все суммы уплаченного НДС принимаются к вычету. Например, п.2 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, когда НДС уплаченный поставщикам за купленные у них товары (работы, услуги), к вычету не принимается, а включается в себестоимость этих товаров (работ, услуг) это:

•    купленные товары (работы, услуги) специально приобретены для выполнения операции, которые по НК РФ не включаются в налоговую базу и, следовательно, не облагаются налогом;

•    купленные товары (работы, услуги) используются для операций, местом реализации которых не является территория России;

« организация использует свое право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Если указанные суммы НДС, будут приняты налогоплательщиком к вычету или возмещению из бюджета, то соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Кроме того, чтобы налогоплательщик воспользовался правом на налоговые вычеты, должны быть выполнены следующие условия, предусматривающие НК РФ:

•    купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления хозяйственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС;

•    приобретенные товары должны быть оприходованы на балансе организации;

•    наличие документов, подтверждающих право на вычет.

Это общие условия, которые должны быть соблюдены, для того чтобы можно было бы производить налоговые вычеты.