17.10.2018 г.
Company Home
Виды деятельности
Плательщики НДС
Освобождение от НДС
Объекты НДС
Налоговая база по НДС
Порядок уплаты НДС
Вычетам подлежат:
Неучитываемые доходы
Неучитываемые расходы
Плательщики ЕС Н
Порядок исчисления
Налоговая база НДФЛ
Налог и доходы
Социальные вычеты
Налоговые вычеты
Общая сумма налога
Плательщики ННИ
Авансовые платежи
Налог на транспорт
Упрощенная система
Объекты налогообложения
Порядок исчисления ЕН
Порядок уплаты
Общие вопросы
licens
Налоговый учет
Упрощенная система
Задачи учета
Учет основных средств
Учет операций
Учет товаров
Учет производства

Общая сумма налога

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. До тех пор, пока в соответствии со ст.223 НК РФ не наступила дата получения дохода доход считается не полученным и налогообложению не подлежит.

Юридические и физические лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить причитающуюся сумму налога, т. е. они выступают налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Налоговые агенты не исчисляют и не удерживают налог:

•    по доходам, налог с которых уплачивается предпринимателями и приравненными к ним лицам;

•    но доходам, налог с которых уплачивается непосредственно физическими лицами.

Каждый налоговый агент производит исчисление суммы налога без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по общей налоговой ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные ставки налога, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налоговые агент обязаны удержать начисленную сумму непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом главным является то, что удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом только за счет денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Следовательно, если выплата дохода осуществляется не денежными средствами, а например, в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то удержание налога налоговым агентом не производится. Этот случай рассматривается как невозможность удержания налога.

В случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика

В отношении налога на доходы физических лиц невозможностью удержания считаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев. Для этих целей налоговым агентам необходимо вести самостоятельный учет сумм предполагаемого в течение 12 месяцев дохода по каждому налогоплательщику.

Излишне удержанные с налогоплательщика налоговым агентом суммы налога подлежат возврату. При этом необходимо отметить, что в зависимости от причины излишнего удержания налога возврат может осуществляться или налоговым агентом или налоговым органом.

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлению налогоплательщиком соответствующего заявления.

Если излишнее взыскание сумм налога по итогам календарного года произошло в результате неприменения или неправильного применения стандартных налоговых вычетов, то излишне удержанные суммы налога возвращаются налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога:

•    не позднее дня:

-    фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;

-    фактического перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;

•    не позднее дня следующего за днем фактического:

-    получения налогоплательщиком дохода (выручки). - для доходов, выплачиваемых в денежной форме;

-    удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты - имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Сумма налога исчисляется как произведение ставки налога на величину налоговой базы. Применение ставок налога зависит от источника дохода и кто является плательщиком налога на доходы физических лиц - резидент или нерезидент РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. До тех пор, пока в соответствии со ст.223 НК РФ не наступила дата получения дохода доход считается неполученным и налогообложению не подлежит.

Юридические и физические лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить причитающуюся сумму налога, т. е. они выступают налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Налоговые агенты не исчисляют и не удерживают налог:

•    по доходам, налог с которых уплачивается предпринимателями и приравненными к ним лицам;

•    но доходам, налог с которых уплачивается непосредственно физическими лицами.

Каждый налоговый агент производит исчисление суммы налога без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по общей налоговой ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные ставки налога, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налоговые агент обязаны удержать начисленную сумму на una непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом главным является то, что удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом только за счет денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Следовательно, если выплата дохода осуществляется не денежными средствами, а например, в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то удержание налога налоговым агентом не производится. Этот случай рассматривается как невозможность удержания налога.

В случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика

В отношении налога на доходы физических лиц невозможностью удержания считаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев. Для этих целей налоговым агентам необходимо вести самостоятельный учет сумм предполагаемого в течение 12 месяцев дохода по каждому налогоплательщику.

Излишне удержанные с налогоплательщика налоговым агентом суммы налога подлежат возврату. При этом необходимо отметить, что в зависимости от причины излишнего удержания налога возврат может осуществляться или налоговым агентом или налоговым органом.

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлению налогоплательщиком соответствующего заявления.

Если излишнее взыскание сумм налога по итогам календарного года произошло в результате неприменения или неправильного применения стандартных налоговых вычетов, то излишне удержанные суммы налога возвращаются налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога:

•    не позднее дня:

-    фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;

-    фактического перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;

•    не позднее дня следующего за днем фактического:

-    получения налогоплательщиком дохода (выручки). - для доходов, выплачиваемых в денежной форме;

-    удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты - имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.