23.02.2018 г.
Company Home
Виды деятельности
Плательщики НДС
Освобождение от НДС
Объекты НДС
Налоговая база по НДС
Порядок уплаты НДС
Вычетам подлежат:
Неучитываемые доходы
Неучитываемые расходы
Плательщики ЕС Н
Порядок исчисления
Налоговая база НДФЛ
Налог и доходы
Социальные вычеты
Налоговые вычеты
Общая сумма налога
Плательщики ННИ
Авансовые платежи
Налог на транспорт
Упрощенная система
Объекты налогообложения
Порядок исчисления ЕН
Порядок уплаты
Общие вопросы
licens
Налоговый учет
Упрощенная система
Задачи учета
Учет основных средств
Учет операций
Учет товаров
Учет производства

Порядок исчисления

Сумма налога исчисляется и уплачивается организациями отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд, которая определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ (например, выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.п.).

Сум^а налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается организациями на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых плате хей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года №167ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. Если начисленная сумма страхового взноса не будет уплачена (полностью или частично), то она фактически признается недоимкой no ECH.

Для исчисления ЕСН необходимо выделять три периода:

1.   Налоговый период, которым признается календарный год.

2.   Отчетный период первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3.   Авансовый период авансовые платежи исчисляются ежемесячно.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца организации производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. При этом сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода организации исчисляют разницу между суммой налога, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей.

Если в отчетном (налоговом) периоде сумма налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, то такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, которым воспользовалась организация, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период подлежат отражению в расчете, представляемом не позднее 20го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган.

При наличии разницы между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, то она подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату организации. Если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, то сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику.

Организации обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

 

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, организации обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) о начисленных и использованных суммах налога, в частности:

•    начисленного ЕСН в Фонд социального страхования РФ;

•    использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

•    направленных ими в установленном порядке на санаторно-курорное Обслуживание работников и их детей;

расходов, подлежащих зачету;

уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

плата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениям и в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Организации представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, слудующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового бланка или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда РФ копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (в том числе находящиеся в различных субъектах РФ), не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату налога 'централизованно по месту своего нахождения.

обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обособленными подразделениями. вышеуказанных обязанностей организаций, предусмотренную законодательством о налогах и сборах, несет организация.